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EU Tax Omnibus 2026: Weitreichende Änderungen im Konzernsteuerrecht
Mit dem am 24. Juni 2026 veröffentlichten „Direct Taxation Omnibus“ hat die Europäische Kommission eines der umfassendsten Reformpakete im Bereich der direkten Unternehmensbesteuerung der vergangenen Jahre vorgelegt. Ziel der Initiative ist es, bestehende EU-Steuervorschriften zu vereinfachen, administrative Belastungen für Unternehmen zu reduzieren und die Wettbewerbsfähigkeit des europäischen Binnenmarktes zu stärken.
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Im Einzelnen sind folgende Maßnahmen geplant:
Abschaffung von Quellensteuern innerhalb der EU
Eine der bedeutendsten Neuerungen betrifft die geplante Entlasung von Quellensteuern auf Dividenden-, Zins- und Lizenzzahlungen zwischen verbundenen EU-Gesellschaften. Die bislang geltenden Voraussetzungen, wie Beteiligungsquoten und nationale Umsetzungsregelungen sollen künftig einheitlich geregelt und wesentlich gelockert werden.
Anpassung bei den CFC-Regeln
Ein weiterer Schwerpunkt liegt auf der Abstimmung der Hinzurechnungsbesteuerung (Controlled Foreign Company Rules, CFC) mit den bereits eingeführten Pillar-Two-Regelungen zur globalen Mindestbesteuerung. Künftig sollen bestimmte Überschneidungen beseitigt werden und CFC-Regeln dort zurücktreten, wo die entsprechenden Einkünfte bereits einer effektiven Mindestbesteuerung nach Pillar Two unterliegen. Darüber hinaus sollen auch SMEs von der Anwendung der CFC-Regelungen befreit werden.
Lockerungen bei der ATAD-Zinsschranke
Auch die europäische Zinsschranke nach der Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD) soll reformiert werden. Vorgesehen ist unter anderem die Vereinheitlichung bislang unterschiedlicher nationaler Umsetzungsoptionen sowie die verpflichtende Anwendung bestimmter Freigrenzen. Darüber hinaus sollen risikoarme Drittfinanzierungen und marktübliche Finanzierungsstrukturen teilweise aus dem Anwendungsbereich ausgenommen werden.
Erweiterung der Fusionsrichtlinie
Besonders praxisrelevant für M&A-Transaktionen und Konzernreorganisationen ist die geplante Ausweitung der EU-Fusionsrichtlinie. Künftig sollen zusätzliche grenzüberschreitende Umstrukturierungsformen von den steuerneutralen Regelungen erfasst werden. Der Tax Omnibus sieht unter anderem vor, dass jede Gesellschaft, die bestimmte Voraussetzungen erfüllt, ihren Sitz in einen anderen EU-Mitgliedstaat verlegen oder ihre Rechtsform grenzüberschreitend ändern kann. Eine solche Umwandlung soll steuerneutral erfolgen, sofern die Gesellschaft im Wegzugsstaat weiterhin steuerhängig bleibt.
Darüber hinaus wird der Katalog der von der Richtlinie erfassten Gesellschaftsformen erweitert. Dadurch sollen künftig zusätzliche grenzüberschreitende Umstrukturierungen innerhalb der EU von den steuerneutralen Regelungen der Fusionsrichtlinie profitieren können.
TPA Tipp
Obwohl es sich derzeit lediglich um einen Richtlinienvorschlag handelt, könnte das Tax Omnibus Package die steuerlichen Rahmenbedingungen für grenzüberschreitend tätige Unternehmen grundlegend verändern bzw. verbessern. Unternehmen sollten die Entwicklung bereits jetzt beobachten und analysieren, welche Auswirkungen die vorgeschlagenen Maßnahmen auf bestehende Strukturen und zukünftige Transaktionen haben könnten. Sollte das Paket in seiner Kernausrichtung umgesetzt werden, könnte dies für grenzüberschreitend tätige Unternehmensgruppen zu einer spürbaren Reduktion steuerlicher Komplexität und Compliance-Kosten führen.
